環境商報第6期：關于完善環保產業稅收優惠政策的建議


關于完善環保產業稅收優惠政策的建議

我國現行涉及到環保產業的主要稅種包括流轉稅、所得稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅等。從2001年起，國家開始陸續出臺了一些環境保護方面的稅收優惠政策，但相關政策往往零星分散在各稅種的具體規定，且大多以部門文件的形式出臺，有的還是臨時性措施。稅收政策的不穩定，致使各地執行環保稅收優惠政策時往往出入很大。
首先是稅收政策體系空白點多，部分概念界定不清。如企業流轉稅中就存在著污水處理行為是屬于營業稅征稅范圍還是增值稅征稅范圍的爭議。實際操作中，企業有的繳納營業稅，有的繳納增值稅，有的以財政補貼為由，沿襲行政事業單位的稅費政策，回避流轉稅及其他稅費。另外，排污企業自身運行環保設施的費用可在稅前計入生產成本，但是將其委托給專業化的運營公司管理時卻產生了新的運營環節服務稅，提高了企業的治污成本。
其次，在企業所得稅繳納方面，由于污水、垃圾處理收費的不足，大多數運營企業難以達到既正常納稅，又實現投資回報的水平。企業在與地方政府談判時只能“各盡其能”，盡量爭取稅收的減免。一些企業依據國家對外資投資、開發區、高新技術企業等的優惠政策，不同程度地享受到所得稅減免，而另一部分企業則沒有這種優惠，還有一些企業由于沒有所得稅的減免，采用各種方式隱瞞利潤。
稅收優惠對環保行業是一種可行的而且有效的引導措施。通過稅收優惠，可以解決污水和垃圾處理收費不到位時企業的合理回報問題，同時增強企業對環境公用事業的投資熱情，吸引更多社會企業參與。對于政府和公眾而言，可以減輕政府的財政支出壓力和公眾支付壓力，實際上是稅收優惠政策的真正受益者。建議國家有關部門在已出臺的各項優惠政策基礎上，進一步加大力度，完善相關稅收政策，以利于環保產業的健康發展。
一是明確統一流轉稅的稅種。污水和垃圾處理是一種環境服務，且企業無進項抵扣，應將企業的流轉稅明確統一為稅率較低的營業稅，并由地方稅務機構根據當地實際水價水平和政府支付能力給與環保企業減免政策。營業稅可比照建筑業按3%征收，并在運營初期5年內免征。
二是免征土地使用稅、房產稅。建議比照由國家財政部門撥付事業經費的單位免征房產稅和土地使用稅的政策，對污水處理廠兩稅予以免征。浙江省已出臺規定，對污水處理廠的生產經營用房及其所占的土地給予減免房產稅和城鎮土地使用稅的優惠政策，可在全國各地推廣。
三是減免環保企業所得稅。2008年1月實施的《新企業所得稅法》中規定了對從事公共污水處理、公共垃圾處理、節能減排技術改造等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優惠。建議可進一步加大力度，企業所得稅比照高新技術企業的15%的稅率征收，并在設施開始投入運營5年內免征，5-10年減半征收。
四是稅收政策應發揮引導性作用。國家近期出臺的《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策》中規定對再生水將免征增值稅，是提高污水處理廠中水回用積極性的有力舉措。建議還可加強對環保設施運營環節的稅收優惠，以減輕運營成本。如對建成一年實際處理水量達到設計能力60％以上的污水處理運營服務企業免征流轉稅，并減免所得稅。另外，也可以對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵，如技術轉讓收入的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。





















主題詞：環保 稅收 優惠                                              
報送：國家發改委 財政部 國家稅務總局 建設部 環保部
全國工商聯   
抄送：各會員企業                                                    
全國工商聯環境服務業商會秘書處      2008年12月26日印發